재산세 목적으로 스톡 옵션을 평가하는 법

당신은 당신의 부동산의 가치를 계산하는 방법을 알고 있습니까?
부동산 세금 목적으로 자산 가치를 결정하는 법 배우기.
부동산 평가는 연방 재산세 목적 상 총 부동산 가치를 계산하는 과정입니다. 내국세 법 (Internal Revenue Code)은 사망일 & # 34; 가치 또는 대체 평가일 & # 34; 값.
총 재산은 세금과 부채가 공제되기 전의 자산과 재산의 가치입니다. 자산이 유언 검인의 대상인지 여부에 관계없이 피고가 소유하거나 소유하고있는 모든 자산을 포함합니다.
사망 가치 평가 일 사용.
사망 부동산 가치 평가의 날짜는 사망자의 실제 사망일 현재의 부동산 자산의 공정한 시장 가치입니다.
은행, 투자 및 퇴직 계좌의 경우 사망일의 진술 값입니다. 공개적으로 거래되는 주식이 증권 계좌 밖에서 보유되는 경우, 사망일의 고가와 저가의 평균에 소유 된 주식의 수를 곱합니다. 주식 시장이 종결 된 날에 사망이 발생하면 사망일 직전 및 직후 거래일의 주식 평균가가 사용됩니다. 사망일 현재의 개인적 이익, 사업 이익 및 부동산의 공정한 시장 가치는 일반적으로 감정에 의해 결정됩니다.
대체 평가 일 사용.
대체 평가일 값은 사망일로부터 6 개월 후에 사망자의 총 재산에 포함 된 모든 자산의 공정한 시장 가치입니다.
내국세 법 (Internal Revenue Code)에 따르면, 개인 대리인은 연방 유산 세의 적용을 받기에 충분할 정도로 부동산이 충분하고 사망일을 사용할지 아니면 대체 평가일을 사용할지를 선택할 수 있습니다. 총체적인 재산.
2016 년 현재 총액이 5 백 45 만 달러가 넘는 부동산 만이 재산세에 부과됩니다.
왜 하나 또는 다른 것을 사용합니까?
왜 개인 대리인이 사망 부동산 가치 평가 옵션 대신 대체 평가 값을 선택합니까? 사망 한 지 6 개월 이내에 재산 중 하나 이상의 재산이 상당 부분 손실되면 유산 세 법안을 줄일 수 있기 때문입니다. 그러나 대체 평가일 값을 사용하는 경우 가치가 하락한 자산뿐만 아니라 모든 자산 자산을 재평가해야합니다.
사망 한 날로부터 6 개월 동안 자산을 ​​판매하면 어떻게됩니까? 그런 다음 자산의 판매 가격을 사용해야합니다.
대안적인 평가 날짜 값을 사용하는 데 대한 큰 단점은 수혜자가받는 기준에서의 스텝 업이 낮은 가치에 고정되어 있다는 것입니다. 나중에 상속을 판매하기로 결정하면 자본 이득 책임에 영향을 미칠 수 있습니다.
일반적으로 납세자의 기본은 자산에 대해 지불 한 금액과 자본 개선 비용입니다. 그는 그와 판매 가격의 차이에 대해 양도 소득세를냅니다. 상속 재산의 그의 기초는 재산세 목적의 가치 평가 시점의 가치이기 때문에 가치 평가가 낮을수록 그가 팔면 자본 이득을 실현할 가능성이 커집니다.

유산 세를 위해 스톡 옵션을 평가하는 방법
선물 : 양도 가능 스톡 옵션으로 부동산 세 절약.
당신이 죽을 때, 국세청은 모든 재산을 귀하의 재산으로 간주합니다. 귀하의 재산은 세금이 부과 될 수 있습니다. 이 금액에는 기각 되었으나 행사되지 않은 스톡 옵션의 가치가 포함되어 있습니다.
2016 년 부동산 세 면제는 결혼하지 않은 납세자의 경우 5 백 45 만 달러 (결혼 납세자의 경우 1 천 9 백만 달러) 였고 2017 년에는 결혼하지 않은 납세자의 경우 5 백 4 십만 달러 (결혼 납세자의 경우 1,098 만 달러)였다. 2012 년 미국 납세자 구제 법 (American Taxpayer Relief Act)에 따르면 연간 부동산 세 면제는 인플레이션에 대한 지수이며 면제 기준 액은 40 %로 과세됩니다 (자세한 내용은 포브스의 기사 참조).
부동산 계획은 점점 어려워졌습니다.
연방 정부의 세금 면제 금액과 요율이 변동되었습니다.
일시적인 연방 재산세 폐지에도 불구하고 선물 세금 및 많은 주 재산세가 계속됩니다.
많은 사람들은 부동산 세가 폐지되는 것을 막기 위해이 법이 변경 될 것이라고 생각합니다.
부동산 계획의 한 가지 기둥은 스톡 옵션과 같이 가치가있을 것으로 예상되는 자산을 당신이 죽기 오래 전에 통제 할 수 없게하는 것입니다. 그들은 당신의 과세 대상에 포함되지 않습니다. 물론 국세청은 여전히 ​​어딘가에 물지 않습니다. 양도 할 때 선물 세금 규정이 적용되며 양수인이 옵션을 행사할 때 다른 세금이 부과됩니다. 그러나 선물 세금 목적의 가치가 회사의 주가가 크게 호감을봤을 때 재산세 목적을 위해 나중에 가치보다 훨씬 낮을 것이라는 것을 이해하기 위해서는 수학 위저드 일 필요는 없습니다.
회계 및 재무 자문 회사가 스톡 옵션을 이전함으로써 높은 순 자산 가치를 지닌 경영진이 얻을 수있는 부동산 계획 이점에 대한 인상적인 일러스트를 보았습니다. 주식 가격이 대략 두 배가되고 양수인이 경영진의 상속인 인 경우 양도자가 옵션을 행사한다고 가정 할 때 (세금 책임을 고려한 후) 순 가치는 자신이 보유한 순 가치의 약 4 배입니다. 옵션을 전송하지 않았습니다.
그러나 아래에 설명 된대로 IRS는 옵션을 양도하는 경로를 복잡하게 만들었습니다. 또한 양도 결정은 다른 개인적인 질문을 제기합니다.
양도 할 수있는 옵션은 무엇이며 어떻게 작동합니까?
양도 가능 옵션은 회사의 주식 계획이 그러한 양도를 허용하는 경우 특정 허용 된 개인이나 주체에게 줄 수있는 비 공인 주식 옵션 (NQSO)입니다. 허용 된 양수인은 대개 가족, 가족 또는 유한 파트너십을위한 신탁, 또는 가족이 소유 한 다른 단체를 포함합니다.
가족 구성원에게 간단한 옵션 양도로, 귀하는 자녀, 손자 또는 다른 상속자에게 기득권 옵션을 양도합니다. 기득권 옵션의 양도는 선물세 목적으로 완결 된 선물로 취급됩니다.
2017 년에는 일반적으로 연간 14,000 달러 (결혼 한 부부 $ 28,000)의 선물을 각 수혜자에게 줄 수 있습니다. 이 연간 총량 한도를 초과하는 선물은 평생 선물 세금 제외 대상입니다. 옵션의 양도가이 기한을 초과하면 양도시 선물 세금을 납부해야합니다.
가족 구성원 양수인은 옵션의 소유자이며 언제 옵션을 행사할지 결정합니다. 그러나 귀하의 고용 종료는 일반적으로 양수인이 옵션을 보유하더라도 옵션 기간을 단축시킵니다.
가족 구성원 양수인이 옵션을 행사할 때 NQSO 행사와 마찬가지로 귀하 (귀하의 가족 구성원이 아님)는 운동과 시장 가격 사이의 스프레드에 대한 일반 소득세를 납부합니다. 물론, 현금이 필요 없다면, 이 세금 납부는 부동산을 더 감소시킵니다.
운이 좋은 가족 구성원 양수인은 옵션에 대한 선물이나 유산 세가 없으며 운동시 주식 가격과 동일한 세금 기준으로 소득세없이 주식을 수령합니다.
가족 한정 파트너십, 트러스트 및 자선 단체.
가족에게 직접 옵션을주는 대신 많은 임원들은 GRAT (grantor-retained annuity trust)와 같은 가족 구성원의 신탁에 선물하는 것을 선호합니다. 또한 경영진은 제한된 파트너십 이익을 위해 대가로 옵션을 가족 유한 파트너십으로 이전 한 다음 가족 구성원에게 유한 파트너십 이익을 선물 할 수 있습니다.
신탁 및 가족 한정 파트너십은 귀하에게 귀하의 욕구에 더욱 밀접하게 선물을 구성 할 수있는 기회를 제공 할 수 있습니다. 또한이 차량들은 선물세를 줄이는데있어 몇 가지 평가상의 이점을 제공하도록 구성 될 수 있습니다.
일반적으로 옵션을 자선 단체에 양도하는 것은 재정적으로 현명한 방법이 아닙니다. 옵션을 자선 단체에 양도함으로써 자산 가치가 낮을 때 자산을 선물 할 수 있으므로 그 시점에서 그 가치에 대한 자선 기금 공제 혜택 만받을 수 있습니다. 자선 단체가 옵션을 행사할 때마다, 당신은 확산에 대한 소득세에 대한 책임이 있습니다.
옵션을 자선 단체에 양도하려는 경우, 옵션을 행사할 때까지 완료된 선물로 간주되지 않도록 옵션의 선물에 충분한 조건을 부여하십시오. 이렇게하면, 운동 할 때 받게되는 소득세가 선물에 대한 자선 기금 공제로 상쇄됩니다.
증권 거래위원회 (SEC)는 양도 된 옵션의 자선 단체가 직원 복리 후생을 위해 단순화 된 양식 S-8에 등록하는 것을 허용하지 않습니다. 보다 광범위한 등록 양식이 필요합니다. 따라서 귀하의 회사는 자선 단체로 옵션을 이전하는 것을 금지 할 수 있습니다.
증권, 세금 및 회계 문제.
일반적으로 증권, 세무 및 회계 문제는 기득권이 아닌 비 한정 스톡 옵션을 가족 구성원, 가족 구성원을위한 신탁 및 가족 유한 파트너십으로 이전하기 위해 해결되었습니다. SEC는 상장 회사가 양도 가능 옵션을 행사할 때 수령 한 주식을 가족 구성원, 가족 신탁 및 가족 유한 파트너십으로 등록 할 수 있도록 양식을 수정했습니다. SEC는 사기업 주식 계획에 대한 규칙을 유사하게 변경했습니다.
국세청 (IRS)은 비 숙련 된 옵션의 선물을 완성 할 수 있는지 여부에 대해 덜 협조적입니다. IRS는 임원이 거의 가치가 없을 때 임원이 부여 직후에 옵션을 이전하고 있다는 사실에 우려를 표하며 임원이 현시점에서 실질적인 미래 가치를 지닌 자산을 선물 할 수있게했습니다.
이것은 IRS Revenue Ruling 98-21로 이어 졌는데, 이는 양도가 완료된 선물이되기 위해 옵션이 부여되어야하는 방법을 설명합니다. 모든 전문가가이 판결에 동의하는 것은 아니지만 옵션이 확정 될 때까지 선물세 목적을위한 평가는 결정될 수 없다. 그런 다음 옵션 양도 시점에 선물 가격 세금이 부과됩니다. 이는 선물 양도 시점보다 훨씬 높을 수 있습니다.
따라서 대부분의 임원은 선물세 목적의 가치가 더 확실 할 때까지 기각 될 때까지 옵션을 이전하기를 기다립니다. 가치있는 선택은 기계적인 과정이 아닙니다. 다양한 옵션 평가 모델이 사용됩니다. IRS Revenue Ruling 98-34를 참조하십시오.
인센티브 스톡 옵션 (ISO)은 양도 할 수 없습니다. 그러나 이것은 일반적으로 양도 될 수 없음을 의미하지는 않습니다. 오히려 양도시 NQSOs가되어 ISO 세수 혜택을 상실합니다.
10 가지 의사 결정과 스톡 옵션 양도.
부동산 계획 목적으로 옵션을 이전하기로 결정한 경우 다음 단계를 수행하십시오.
주식 옵션이 양도 가능한지 확인하십시오. 옵션을 양도 할 수없는 경우 이사회의 보상위원회 나 주식 보상 담당 고위 임원에게 계획이나 보조금이 수정 될 것을 제안하십시오.
적절한 옵션 양수인을 결정하십시오. 자녀, 손자 또는 다른 상속자를 매우 부유하게 만들 것입니다. 개인에게주는 선물은 줄이없이 나와서 그 사람이 전적으로 결정할 때마다 사용할 수 있습니다. 기억하십시오 : 양수인은 운동의시기에 따라 경상 소득을 인정할 때를 결정합니다.
옵션의 행사 및 주식 매매에 대한 자금 사용에 대한 일부 제한을 설정할 수있는 능력과 같은 신탁 및 가족 유한 파트너십의 이점을 고려하십시오.
회사의 주가 상승에 대한 다른 가정을 사용하여 재무 고문과 함께 수치를 실행하십시오. 당신이 그들을 통제 할 수없는 것을 정당화하기 위해 지금 옵션을 선물 함으로서 상당한 세금을 절약 할 수 있는지보십시오. 기득권 옵션을 양도 할 때 선물세를 내야 할 수도 있습니다. 귀하의 고문은 양도 될 수있는 옵션에 대해 귀하의 재산이 세금을 납부하는 것보다 귀하가 옵션을 양도 할 때이 선물세를 지불하는 것이 여전히 더 나은지 여부를 검토해야합니다. 사망 할 당시의 예상 유산 세와 관련하여 현재 선물 세금을 고려하십시오. (기억하십시오 : 예를 들어, 제한된 파트너쉽을 통해 추가 비용 절감이 발생할 수 있습니다.)
선물세 목적을위한 옵션의 가치를 결정하십시오. 증여 시점의 평가는 사망 당시 재산세 예측과 비교하여 옵션을 이전할지 여부에 대해 결정해야하는 재정적 결정의 기초가됩니다. 일부 회사는 임원에게 옵션 평가를 제공하기 때문에 옵션의 가치 평가와 관련하여 임원간에 일관성이 있습니다.
재정적 인 단점을 이해하십시오. 회사 주식의 시장 가격이 옵션 행사 가격 (즉, 수중 옵션)을 초과하지 않는 경우 옵션이 행사되지 않습니다. 이 거래와 관련된 선물세 또는 법률 및 회계 비용을 회수 할 수 없습니다. 물론 수중 옵션을 양도하는 경우, 일반적으로 선물세 목적 상 매우 낮은 가치를 지니고 나중에 가격이 오르면 상속자가됩니다.
기득권있는 옵션을 먼저 양도합니다. IRS는 옵션이 확정 될 때까지 선물이 완료된 것으로 간주하지 않습니다. 평가 절상을 피하려면 일반적으로 기각 옵션을 양도하는 것이 좋습니다. 옵션이 확정 될 때 증여세 영향을 결정하기를 기다리는 것이 아니라 이전시 선물세에 미치는 영향을 알 수 있습니다.
옵션 행사시 소득세 부채를 계획하십시오. 양수인이 옵션을 행사할 때, 귀하는 시장과 행사 가격 사이의 스프레드에 대한 소득세를 납부해야합니다. 귀하의 회사는 적절한 소득세 원천 징수액을 원천 징수하거나 취득합니다. 일부 회사는 임원이 소득 옵션 원천 징수를 충족 시키거나 기금을 확보 할 수있는 다른 조치를 취할 수 있도록 나머지 옵션을 행사할 수있는 수단으로 옵션의 일부를 양도하지 말 것을 요구합니다.
이전과 관련된 파급 효과 및 인식을 고려하십시오 (예 : 회사 주식 소유 가이드 라인의 목적에 따라 옵션이 포함됩니까?). 대리인 보상을 위해 양도 된 옵션은 일반적으로 귀하의 것으로 간주됩니다.
고위 임원 및 이사에 대한 섹션 16 규칙을 잊지 마십시오. 귀하가 GRAT에 옵션을 양도하면, 간부 또는 이사의 양식에 대한 GRAT의 간접적 인 유익한 소유권을보고하게됩니다. 완성 된 선물은보고해야하지만 일반적으로 Form 5에 대한 연기 연말보고가 가능합니다. (양식 2에 대한 자발적인 조기보고는 거래 코드 G가있는 표 II에서 허용됩니다.) 일반적으로 선의의 선물은 16 (b) 스윙 수익 회복 규칙 (즉, 책임 목적)의 판매로 취급되지 않습니다.
Susan Daley는 시카고에있는 Perkins Coie의 법률 회사와 파트너입니다. 이 기사는 그 내용과 품질만을 위해 출판되었습니다. 수잔이나 그녀의 회사는 그 출판물 대신 우리를 보상하지 않았습니다.

26 CFR 20.2031-2 - 주식 및 채권 평가.
(a) 일반적으로. 주식 및 채권의 가치는 해당되는 평가 일의 주당 또는 채권의 공정한 시장 가치입니다.
(b) 판매 가격 기준.
(1) 일반적으로 주식이나 채권 시장, 증권 거래소, 장외 시장 등에서 시장가가 가장 높은 경우와 그렇지 않은 경우의 가장 높은 가격과 가장 낮은 가격의 평균 가격이 공정 일 주당 또는 채권 시장 가격. 평가 일에 매출액이없고 평가 일 전후로 합리적인 기간 내에 매출이있는 경우 공정한 시장 가치는 가장 가까운 매출액과 가장 낮은 매출액 사이의 평균값을 가중 평균하여 결정됩니다 평가 일 이후 날짜 및 가장 가까운 날짜. 평균은 매도 일과 평가 일 사이의 각각의 거래일 수에 반비례로 가중되어야한다. 주식 또는 채권이 하나 이상의 거래소에 상장되어있는 경우, 주식 또는 채권이 주로 처리되는 거래소의 기록은 그러한 기록이 일반적으로 이용 가능한 일반 상장 목록이나 일반 발행물에서 가능하다면 고용되어야한다. 그러한 기록이 그다지 유효하지 않고 그러한 주식이나 채권이 일반적으로 입수 할 수있는 목록 또는 일반 발행물에 포함 된 복합 교환 목록에 등재되어있는 경우 그러한 합병 된 거래의 기록을 사용해야합니다. 상장 유가 증권 가치를 평가할 때 집행자는 해당 평가 일 현재 가치를 얻기 위해 정확한 기록을 참고해야합니다. 비상장 증권의 견적이 브로커로부터 입수되거나 발행 회사의 임원이 판매 사실을 입증 한 경우 그러한 견적을 제공하는 서신의 사본 또는 판매 증거를 반환해야합니다.
(2) 증권 거래소에 시장이있는 채권과 관련하여 최고가와 최저 매도 가격이 일반적으로 이용 가능한 일반 상장 또는 일반 발행물의 발행일에는 이용 가능하지 않지만, 가격이 가용하다면, 채권의 공정한 시장 가치는 평가 일 현재의 마감 판매 가격과 평가 일 전 거래일의 거래 마감 가격 사이의 평균입니다. 평가 일 이전의 거래일에는 매출이 없었지만 평가 일 전의 합리적인 기간 내에 매출이 있었던 경우 공정 시장 가격은 평가 일에 표시된 마감 판매 가격의 가중 평균을 취하여 결정됩니다 및 평가 일 이전 가장 가까운 날짜의 마감 마감 판매 가격. 평가 일의 마감 판매 가격은 이전 판매 일과 평가 일 간의 거래 일수로 가중됩니다. 평가 일 이전에 합리적인 기간 내에 매출이 없었지만 평가 일에 매출이있는 경우 공정 시장 가격은 그러한 평가 일의 마감 판매 가격입니다. 평가 일에 매출액이없고 평가 일 전후의 합리적인 기간 내에 매출이있는 경우 공정 시장 가격은 가장 가까운 날짜의 가장 많이 인용 한 마감 판매 가격을 가중 평균하여 결정됩니다. 평가 일 이후 가장 가까운 날짜. 평균은 매도 일과 평가 일 사이의 각각의 거래일 수에 반비례로 가중되어야한다. 채권이 둘 이상의 거래소에 상장되어있는 경우, 채권이 주로 거래되는 거래소의 기록을 사용해야합니다. 상장 유가 증권 가치를 평가할 때, 집행자는 해당 평가 일 현재의 가치를 얻기 위해 정확한 기록을 참고해야합니다.
(3) 본 단락의 적용은 다음의 예에 의해 설명 될 수있다 :
(c) 입찰 가격 및 물가에 기초. 실제 판매가 평가 일의 전후로 시작하여 합리적인 기간 동안 이용 가능하지 않아이 절의 (b) 항의 규정이 적용되지 않는 경우, 공정한 시장 가치는 진실한 입찰과 물어의 평균을 취함으로써 결정될 수 있습니다 평가 일에 가격이 존재하지 않거나 존재하지 않으면, 가장 가까운 거래일에 대한 선의의 입찰가와 물가 사이의 가중 평균치와 평가일 이후 가장 가까운 거래일을 취하여 그러한 가장 가까운 날짜가 모두 합리적인 기간. 평균은이 절의 문단 (b)에 기술 된 방식으로 결정되어야한다.
(d) 불완전 판매 가격 또는 입찰 가격 및 입찰 가격. 실제 판매 가격이나 선의의 입찰 가격이 평가 일 이전의 합리적인 기간 내에 사용 가능하지 않기 때문에이 절의 (b) 항 및 (c) 항의 규정을 적용 할 수없는 경우 평가 일 이후의 합리적인 기간 내의 연월일 또는 그 반대로 유효한 최고 판매가와 최저가 사이의 평균 또는 입찰 가격과 물가가 가치로 간주 될 수 있습니다.
(e) 판매 가격 또는 입찰 가격이 공정한 시장 가격을 반영하지 않는 경우. 이 절의 (b), (c) 및 (d) 항에 따라 제공된 판매 또는 입찰 및 물가에 기초하여 결정된 채권 또는 주식의 가치가 공정한 시장을 반영하지 않는다는 것이 확인되면 그러한 근거의 합리적인 수정이나 기타 관련 사실 및 가치 요소가 공정한 시장 가치를 결정할 때 고려됩니다. 사망일 또는 그 근사치의 판매가 산발적이거나 산발적 인 경우, 이러한 판매만으로는 공정한 시장 가치를 나타내지 못할 수 있습니다. 일부 예외적 인 경우, 판매량에 영향을주는 주식수와 관련하여 가치가있는 주식 블록의 크기는 판매 가격이 가치가있는 주식 블록의 공정한 시장 가치를 반영하는지 여부를 결정하는 데 적절할 수 있습니다. 유언 집행자가 시장 가치 하락없이 합리적인 시간 내에 청산 될 수없는 기존 시장의 실제 판매와 관련하여 가치가있는 주식 블록이 너무 크다는 것을 보여줄 수 있다면, 블록을 팔 수있는 가격 언더 라이터와 같이 평소 시장 밖에서는 시장 견적보다 더 정확한 가치 표시 일 수 있습니다. 가치가있는 주식 블록의 크기로 인해 청구 된 수당을 뒷받침하는 완전한 데이터가 수익과 함께 제출되어야합니다. 반면에 가치가있는 주식 블록이 실제 또는 효과의 지배적 인 이익을 나타내는 경우, 다른 로트가 손을 바꾸는 가격은 실제 가치와 거의 관계가 없을 수 있습니다.
(f) 판매 가격이나 입찰 가격을 이용할 수없는 경우. 실제 판매 가격 및 선의 입찰 가격이 부족하기 때문에이 절의 (b), (c) 및 (d) 조항을 적용 할 수없는 경우 다음의 요소를 고려하여 공정 시장 가격을 결정해야합니다 생각 해 보겠다:
(1) 기업 또는 기타 채권의 경우, 채무 보증, 이자 수익, 만기일 및 기타 관련 요소의 건전성 과.
(2) 주식의 경우, 회사의 순자산, 예상 수익 및 배당금 지급 능력 및 기타 관련 요소.
(g) 담보부 증권. 사망자의 채무를 보장하기 위해 맹세 한 증권의 전체 가치는 총 재산에 포함됩니다. 사망자가 중개인과의 거래 계좌를 보유하고있는 경우, 사망일에 중개인이 소유하고 사망자에게 속한 모든 유가 증권은 해당 평가 일 현재 공정 시장 가격으로 포함되어야합니다. 또한 고지 대상의 마진 및 브로커가 보유한 증권은 해당 평가 일 현재의 공정한 시장 가격으로 환매해야합니다. 중개인이나 유가 증권이 담보되는 다른 사람에 대한 사망자의 채무액은 & # xA7; 조항에 따라 총 부동산으로부터 공제 할 수 있습니다. 20.2053-1 또는 & # xA7; 20.2106-1 (시민이 아닌 비거주자의 영지).
(h) 옵션 또는 구매 계약의 대상인 유가 증권. 다른 사람은 사망 당시 소유주가 소유 한 유가 증권을 매입 할 수있는 옵션이나 계약을 할 수 있습니다. 부동산 세 목적으로 유가 증권의 가치를 결정할 때 옵션 또는 계약 가격에 부여되는 효과는 특정 경우의 상황에 따라 결정됩니다. 소규모 체중에는 사망자가 평생 동안 선택한 모든 가격으로 기본 증권을 처분 할 수있는 옵션 또는 계약에 포함 된 가격이 부여됩니다. 예를 들어, 사망시 사망자가 소유 할 주식의 주식을 매입하는 주주 측 합의에 대한 효과입니다. 고소인이 옵션 또는 계약 가격 이외의 가격으로 처분 할 자유가없는 경우에도 계약의 내용이 특정 경우의 상황에 따라 결정되지 않는 한 그러한 가격은 증권의 가치를 결정할 때 무시됩니다. 선의의 사업 배치가 아니라 돈이나 금전적 가치에 대한 적절하고 충분한 배려보다 적은 금액으로 낙찰자의 주식을 자신의 현상금 자연물에 전달하는 장치가 아닙니다. 섹션 2703 및 & # xA7; 1990 년 10 월 8 일에 체결 된 (또는 실질적으로 수정 된) 옵션 및 계약 (구매 계약 포함)과 관련된 특별 규정에 대해서는이 장의 25.2703.
(i) 주식 매도 & # x201C, 전 배당. & # x201D; 사망자가 사망하기 전에 주식 배당이 결정되지만 사망 한 날의 주식 보유자에게 배당금이 지급되며 주식은 & # x201C; ex-dividend & # x201D; 사망자가 사망 한 날에 해당 주식의 공정한 시장 가치를 결정할 때, 배당금의 금액이 배당금 산정에 추가됩니다.
(j) 제 14 장의 적용. 2701 항과 & # xA7의 규정 참조. 이 장의 25.2701에 의거하여 양도자 또는 해당 가족 구성원이 사망했을 때 회사의이자 양도를 평가하고 지불하지 않은 유자격 지불금을 처리하는 특별 규칙이 있습니다. & # xA7; 섹션 2704 (b) 및 규정 참조. 이 장의 25.2704-2는 1990 년 10 월 8 일 이후에 만들어진 청산 권에 대한 특정 제한을 포함하는 특별 평가 규정을 규정하고있다.
이것은 본 CFR Part에 대한 규칙 제정 권한을 제공하는 미국 법전 섹션, Statutes at Large, 공법 및 대통령 문서 목록입니다.
데이터베이스를 매주 새로 고침해도 정확하거나 최신 상태가 보장되지는 않습니다. 정확도에 대한 더 많은 제한 사항은 GPO 사이트에서 설명합니다.
미국 법전.
제목 26은 16-Jun-2017 03:58에 게시되었습니다.
다음은이 날짜 이후에 26 CFR Part 20과 관련하여 연방 관보에 공표 된 모든 규칙, 제안 된 규칙 및 고지 (시간 순으로)입니다.
2016-09-02; vol. 81 # 171 - 2016 년 9 월 2 일 금요일.
81 FR 60609 - 혼인 상태에 관한 용어의 정의.
이 문서에는 Obergefell v. Hodges, 576 U. S. ___, 135 S. Ct. 의 소유를 반영하는 최종 규정이 포함되어 있습니다. 2584 (2015), 윈저 v. 미국, 570 U. S. ___, 133 S. Ct. 2675 (2013) 및 Revenue Ruling 2013-17 (2013-38 IRB 201)에 정의되어 있으며 연방세 목적으로 납세자의 결혼 상태를 설명하는 내부 수익 코드의 조항을 정의합니다.
81 FR 1364 - 결혼 상태에 관한 용어의 정의; 듣기.
이 문서는 Obergefell v. Hodges, 2015, Windsor v. United States, 2013의 소유와 관련된 제안 된 규정에 대한 공청회 통보를 제공하며, Internal Revenue Code (Code)의 결혼 상태를 설명하는 용어를 정의하는 매출 결정에 대한 통보를 제공합니다. 납세자.
80 FR 64378 - 혼인 상태와 관련된 용어의 정의.
이 문서에는 Obergefell v. Hodges, 576 U. S. __, 135 S. Ct. 의 소유를 반영하는 제안 된 규정이 포함되어 있습니다. 2584 (2015), 윈저 v. 미국, 570 U. S. __, 133 S. Ct. 2675 (2013) 및 Revenue Ruling 2013-17 (2013-38 IRB 201)에 정의되어 있으며 납세자의 결혼 상태를 설명하는 Internal Revenue Code (Code) 조항을 정의합니다. 제안 된 규정은 주로 부부, 고용주, ​​후원자 및 근로자 복지 계획 관리자 및 집행자에게 영향을 미칩니다. 이 문서는 이러한 제안 된 규정에 관한 대중의 의견을 초청합니다.
80 FR 34279 - 사망 한 배우자 미사용 배제 금액의 휴대 가능.
이 서류에는 일반적으로 재산 및 선물세 관련 배제 금액에 대한 내국세 법 (Immun Code)의 2010 년 및 2505 항에 따라 지침을 제공하는 최종 규정과 사망 한 배우자 미사용 배제 (DSUE)의 휴대 가능 여부 결정을위한 해당 요건이 포함되어 있습니다. 이 생존 배우자의 생존 배우자 및 해당 DSUE 금액 사용에 대한 적용 가능한 규정에 따라 결정됩니다. 이식성 규칙을 뒷받침하는 법규 조항은 2010 년의 세금 구제, 실업 보험 재 승인 및 일자리 창출 법의 일부로 제정되었으며이 조항은 2012 년 미국 납세자 구제 법에 의해 영구 적용되었습니다. 이식성 규칙은 결혼 토지에 영향을 미칩니다 사망자는 2011 년 1 월 1 일 이후에 사망하며, 사망자의 생존 배우자.
77 FR 60960 - 사망 한 배우자 미사용 배제 금액의 휴대 가능; 청문회 취소.
이 문서는 내국세 법 (Internal Revenue Code) 2001, 2010 및 2505 조항에 따라 제안 된 규정에 대한 공청회를 취소합니다. 부동산 및 선물세 관련 배제 금액에 대한 지침을 제공합니다.
77 FR 36150 - 사망 한 배우자 미사용 배제 금액의 휴대 가능.
이 서류에는 일반적으로 유산 및 증여세 적용 가능한 배제 금액뿐만 아니라 생존 배우자 및 해당 규칙에 대한 사망자 배우자 미사용 배척 (DSUE) 금액의 휴대 가능 여부를 결정하기위한 해당 요건에 대한 지침을 제공하는 임시 규정이 포함되어 있습니다 생존 한 배우자의 DSUE 금액 사용. 이식성 규칙의 기초가되는 법 조항은 2010 년의 세금 구제, 실업 보험 재 승인 및 일자리 창출 법의 일환으로 제정되었습니다. 이식 규칙은 첫 배우자의 사망이 2011 년 1 월 1 일 이후에 발생한 결혼 배우자에게 영향을 미칩니다 임시 규정의 본문은 또한 연방 등기부 현안의 다른 곳에서이 주제에 관한 제안 된 규칙 제정 통지서에 명시된 제안 규정의 텍스트 역할을합니다.
연방 관보 이슈의 규칙 및 규정 섹션에서 국세청 (IRS)은 일반적으로 유산 및 증여세 적용 제외 금액 및 사망 한 배우자의 휴대 가능 여부를 결정하기위한 해당 요건에 대한 지침을 제공하는 임시 규정을 발행하고 있습니다 생존 배우자의 미사용 배제 (DSUE) 금액 및이 DSUE 금액의 생존 배우자 사용에 대한 적용 가능한 규칙에 따라 결정됩니다. 임시 규정의 텍스트는 제안 된 규칙 제정 통지서에 명시된 제안 된 규정의 텍스트 역할을합니다. 이 문서는 또한 제안 된 규정에 대한 공청회 통보를 제공합니다.
77 FR 19080 - 부동산 세; 1954 년 8 월 16 일 이후에 사망하는 사망자의 재산.
77 FR - 그로스 이스 테이트; 대체 평가일에 대한 선거; 청문회 취소.
이 문서는 제안 된 규정 (REG-112196-07)에 대한 공청회를 취소하고, 내국세 법 2032 절에 따라 대체 평가 방법을 사용하는 선거에 관한 지침을 제공합니다.

유산 세를 위해 스톡 옵션을 평가하는 방법
제목 : 비공식 스톡 옵션.
날짜 : Thu, 2000 년 2 월 10 일.
올린 사람 : 존과 로즈.
나는 자격이없는 종업원 스톡 옵션을 가진 작은 부동산의 집행 인입니다. 옵션이 부여 될 때 수입이나 세금은 인정되지 않았습니다. 옵션은 공개적으로 거래되는 회사를위한 것입니다. 옵션에는 $ X의 보조금 가격이 있으며 사망 일의 주가는 $ Y입니다. 주가는 이제 $ Z입니다. 주식 매입 선택권이 행사되어 오늘 팔리면 K-1이 수혜자에게 전달할 부동산이 반영하는 소득 금액은 얼마입니까? Is any ordinary income recorded when exercised as would have been the case if the employee were alive and/or will any gain be recognized when it is sold?
Question 2.
Date: Wed, 17 May 2000.
A descedent left unexercised non-qualified stock options to his heirs. For Federal Estate Tax purposes will his options be priced the day of death? When the stock is distributed to his heirs what will be the basis for the stock?
Date: Mon, 12 June 2000.
Hello John, Roz and Kathy,
Of course, if the option is cancelled at death, it is not reported on Form 706 and there is no income tax issue.
Assuming the option is not cancelled at death, a non-qualified option keeps its character after death.
In the past, tax return preparers valued the options to report them on Form 706, the Federal Estate Tax Return, at the excess of the fair market value of the securities over the option price. This approach was based on Rev Rul 196, 1953-2 CB 178.
The Treasury regulations indicate there is another aspect of the option to be valued, called the option privilege. (Regulations Section 1.83-7(b)(3).) The option privilege represents the value of being able to participate in the future appreciation of the securities without having cash invested.
The IRS issued new guidelines for valuing compensatory stock options in Revenue Procedure 98-34. Under the Revenue Procedure, taxpayers may use a generally recognized option pricing model, such as the Black-Scholes model or an accepted version of the binomial model, when valuing compensating stock options for gift, estate or generation skipping transfer tax purposes.
Alternatively, you may find that hiring a business appraiser to value the options would result in a lower value, but this is an expensive alternative.
You should probably seek professional help relating to this matter. (Consider having the estate tax return prepared by a CPA or an attorney.)
The excess of the fair market value of a non-qualified stock option over the option price reported on an estate tax return is income with respect of a decedent, which means part of the estate tax may be deducted on the income tax return of the estate, trust or beneficiary when the option is exercised.
When the estate or beneficiary exercises the option, ordinary income is reported for the excess of the fair market value of the stock received over the option price (Regulations Section 1.83-1(d).)
Since the value of a non-qualified stock option reported on the estate tax return is income with respect of a decedent, it has no tax basis. (Tax basis = estate tax value – income with respect of a decedent.)
The tax basis of the stock received is the option price paid in cash plus the ordinary income reported. The holding period starts on the date of exercise.