스톡 옵션 83b 선거

스톡 옵션 83b 선거
다음 기사는 M & A Tax Report, Vol. 11, No. 3, October 2002, Panel Publishers, New York, NY.
ISO 및 83 (b) 선거.
Robert W. Wood와 Jonathan R. Flora.
최근 스톡 옵션에 대한 소식이 많이있었습니다. 이 소식의 대부분은 경멸 스러웠습니다. 지난 1 년간 스톡 옵션이 다양한 금융 위기의 원인 (또는 적어도 부산물)으로 목표로 삼 았던 것 같습니다. 이 모든 것은 인센티브 스톡 옵션 ( "ISO")의 대안적인 최소 세제 ( "AMT") 결과와 관련하여 불리한 금융 언론의 좋은 소식을 전합니다.
폭발적인 인터넷 버블과 경제의 나머지 부분에 직면하여 ISO는 특히 명예 훼손되었습니다. 여러 회사의 수익 게임은 적어도 부분적으로 스톡 옵션과 스톡 옵션 회계에 기인합니다. 우리가 최근에 지적한 바와 같이, 이익 목적을 위해 스톡 옵션의 처리를 수정하기위한 다양한 제안이있었습니다. Wood, "Stock Option Ruminations", Vol. 11, No. 2, M & A Tax Report (2002 년 9 월), p. 1. 최근에는 회사가 수중 옵션과 교환하여 현금을 발행하여 직원을 도울 제안이 떠돌 았습니다. 월스트리트 저널 (2002 년 8 월 30 일) (세이 벨 (Seibel)은 종업원에게 현금이나 주식을 옵션으로 제공 할 예정인 세이벨 계획 참조) (세이블은 2002 년 8 월 30 일에 종업원에게 40 달러 이상의 행사 가격으로 종업원에게 1.85 달러의 현금을 제공했다. 몫).
물론 83 항은 상대적으로 짧지 만 서비스에 대한 대가로 재산 양도에 적용되는 매우 중요한 코드 섹션입니다. 기본 규칙은 주식 (또는 기타 자산)이 서비스와 교환되어 직원에게 양도 될 때, 해당 종업원은 주식이 실질적으로 부여 될 때 그 주식의 가치를 소득에 포함시켜야한다는 것입니다. I. R.C. & 83 (a); Reg. & sect; 1.83-1 (a). 주식은 양도 가능하거나 더 이상 몰수의 실질적인 위험에 처하지 않을 때 실질적으로 가득합니다. & 83 (a) (1).
과세 소득 금액은 주식의 공정한 시장 가치 (실질적으로 가득 될 때)보다 직원이 주식에 대해 지불하는 금액보다 적습니다. & 83 (a). 주식의 공정한 시장 가치는 결코 소멸되지 않는 제한 (소위 "비경상"제한)을 제외하고는 제한에 관계없이 결정됩니다.
대부분의 세무 전문가는 83 (b) 선거가 무엇인지를 알고 있습니다. 직원이 제 83 (b) 항에 의거하여 선거를 할 때, 그는 주식이 공제되지 않은 동안 적용되는 소득 연기 규칙을 따로 보관합니다. 83 (b) 절은 종업원이 주식이 현물 출자시 현재 가치로 포함되지 않은 경우에도 주식이 발행 될 때 주식의 공정한 시장 가치를 지불 할 금액을 적게 포함하도록 선택할 수있게합니다. (물론 선거와 관련없이 주식이 이미 부여 된 상태라면 선거는 가능하지 않습니다.) 간단히 말해서, 종업원은 주식의 가치에 대한 세금을 최고가 될 때까지 기다리지 않고 현재 선 택합니다.
83 (b) 선거가 이루어지면, 직원은 비경상 제한 사항을 고려한 후에 만기 경과 제한을 고려하지 않고 주식의 공정한 시장 가치를 포함합니다. 그는 주식이 실질적으로 가득되었을 때 소득을 전혀 인정하지 않습니다. Reg. & sect; 1.83-2 (a). 대신, 선거일 이후의 감사 (또는 감가 상각)는 종업원이 주식을 매각 할 때 자본 이득 (또는 손실)으로 과세됩니다. 보유 기간은 부동산이 직원에게 양도되는 날의 다음날부터 시작됩니다. Reg. & sect; 1.83-4 (a).
주식을 실질적으로 취득하기 전에 선거를 한 직원이 직장을 그만두면 어떻게됩니까? 이 경우 직원은 주식을 포기하고 제한적인 손실 공제가 허용됩니다. 상실에 대한 공제 금액은 주식에 대해 지불 한 금액으로, 상실에 대해 실현 된 금액 (있는 경우)을 뺀 금액으로 제한됩니다. Reg. & sect; 1.83-2 (a). 그러나 83 (b) 선거를 통해 직원이 이전에 소득에 포함시킨 금액에는 공제가 허용되지 않습니다.
& 83 (b) (1) 절 참조. 고용주는 또한 몰수에 의해 영향을받습니다. 고용주는 상실일의 소득에 주식의 공정한 시장 가치 또는 직원이 선거를했을 때 취한 공제 금액 중 작은 금액을 포함시켜야합니다. Reg. & sect; 1.83-6 (c).
제한된 주식을받는 직원이 이러한 선거를 원합니까? 분명히, 종업원에 대한 세금의시기와 일반 또는 자본으로서의 소득의 성격 모두가 영향을받을 수 있습니다.
가장 제한된 재산으로, 제 83 조는 그 제한이 소멸하는 시점에 소득을 포함하고 있습니다. 반면 직원이 83 (b) 선거를하는 경우 선거 당시 즉시 소득을 인정하지만 주식이 실질적으로 가득되었을 때 소득을 인정하지 않습니다. 성격에 관해서는, 83 (b) 선거 당시의 모든 감사는 자본 이득이다. 반대로 선거가 이루어지지 않으면 스톡에서 세금 기준을 높이는 주식이 늘어날 때 경상 이익이 발생합니다. 해당 시점의 가치와 최종 판매일에 실현 된 금액 간의 차이 만 자본 이득이됩니다.
그렇다면 왜 직원이 소득을 늘리고 싶습니까? 본질적으로 직원은 주가가 상승 할 것이라는 사실에 내기를하고 있기 때문에 주식 보조금의 결과로 인식 할 보상 수입의 양을 제한하고 있습니다. 낙관적 인 직원은 현 경제 침체로 인해 83 (b) 선거가 과거보다 약간 매력적이긴하지만 83 (b) 선거를하는 데는 여러 가지 이유가있을 수 있습니다. 물론 83 (b) 선거는 위험이 없다. 스톡의 가치 하락으로 이어지는 선거는 경상 이익 (선거가있을 때)에 이어 자본 손실로 이어질 수있다. 매우 매력적인 세금 포지션이 아닙니다!
당연히, 83 절의 많은 내용은 가치를 결정하는 방법과 관련이 있습니다. 앞에서 언급했듯이, 20 년 전의 중요한 결정은 83 (b) 항의 선거가 0의 가치로보고 될 수 있음을 강조했습니다. Alves v. Commissioner, 734 F.2d 478 (제 9 회 1984 년) 참조.
ISO는 비 한정 옵션보다 더 유리하게 과세됩니다. 비교를 위해, Wood, "ISO의 세무 및 회계 처리", Vol. 9, No. 10, M & A Tax Report (2001 년 5 월), p. 1; 및 Wood, "비 정식 스톡 옵션에 대한 세무 회계 초판", Vol. 9, No. 10, M & A Tax Report (2001 년 5 월), p. 1. ISO는 일반적으로 83 항의 범위를 벗어납니다. 83 절 (e) (1)은이 절이 421 절이 적용되는 선택권 행사에 적용되지 않는다고 명시합니다. 섹션 421 (a) (1)은 ISO가 행사 될 때 (다양한 요구 사항이 충족된다고 가정) 직원이 정규 수입을 인정하지 않는다는 것을 규정합니다. 직원은 나중에 판매 가격과 행사 가격의 차이에 따라 적격 판매에서 주식을 판매하는 경우 자본 이득 (또는 손실)을 인식합니다.
그러나 직원이 보조금 지급일로부터 2 년 이내에 또는 주식이 직원에게 양도 된 후 1 년 이내에 주식을 판매하는 경우 이는 "실격 (disqualifying)"판매입니다. & sect; 421 (b). 실격 판매는 제 83 조에 따른 것처럼 작동합니다. 직원은 옵션 행사시 행사 가격과 공정 시장 가격의 차이를 경상 이익에 포함해야합니다. Prop. Reg. 1.422A-1 (b) (1). 이 금액은 그의 기준에 추가되며, 나머지 금액은 자본 이득으로 과세됩니다 (판매 연도 모두).
ISO가 정기적 인 조세 목적 상 AMT 체제 하에서 호의적으로 취급되지 않는다고 말하는 것은 과소 평가입니다. 421 항에 따른 소득 배제는 대체 최저 과세 소득 ( "AMTI") 계산시 무시됩니다. 오히려 직원은 AMTI에 운동 시간에 취득한 주식의 공정 가치와 ISO의 행사 가격 간의 차이를 포함해야합니다. & sect; 56 (b) (3). 분명히 낮은 행사 가격과 높은 가치를 가진 옵션의 경우 AMT 결과가 상당 할 수 있습니다. 제한된 주식을 취득하는 ISO의 경우, 주식의 공정한 시장 가치 (지불 한 금액보다 적음)는 주식이 실질적으로 가득 차면 AMTI에 포함될 수 있습니다.
ISO를 가진 고객이 ISO의 조기 행사를 고려하고 있다고 가정합니다 (즉, 취득한 주식이 실질적으로 부여되기 전에). 실격 판매에 적용되는 1 년의 보유 기간을 촉구하기 위해 83 (b) 항의 선거를 할 수 있습니까? 대답은 '아니오'로 표시됩니다. IRS는 비공식적으로 ISO와 관련하여 83 (b) 선거를하는 것은 정규 소득세 목적으로는 유효하지 않다고 비공식적으로 진술했습니다. 따라서, 실격 처리를위한 보유 기간은 그가 주식을 행사할 때가 아니라 주식이 가득차면 83 (b) 항에 관계없이 트리거됩니다.
그러나 흥미롭게도 IRS는 AMT 목적을 위해 ISO와 관련하여 섹션 83 (b) 선거가 가능할 수 있음을 (비공식적으로) 지적했습니다. 이 직책은 양식 6251 (AMT) (p. 3. IRS는 다음과 같이 진술합니다.
"주식에 대한 귀하의 권리가 양도 할 수없고 몰수의 실질적인 위험이있는 경우에도, 행사 가격을 초과하는 주식의 공정한 시장 가치 (경과 제한에 관계없이 결정됨) 초과분을 AMT 소득에 포함하도록 선택할 수 있습니다 옵션 행사를 통해 얻은 주식을 고객에게 양도하는 경우. "
이 모든 것이 무엇을 의미합니까? 진정한 정직 - 결실을 누리지 못하는 국세청 지침은 곤란합니다. 여전히 ISO가 행사 될 때 취득한 제한된 주식에 과도한 감사를하지 않는 경우, 주식이 아직 실질적으로 미흡하더라도 AMTI에이 이익을 현재 포함하도록 (83 (b) 절에 따라) 선출하는 것이 합리적 일 수 있습니다 기득권. 선거가 AMTI의 승인을 가속화 할지라도, 주식이 실질적으로 가득 될 때, 선거는 더 이상 AMTI를 인정하지 않을 것으로 보인다. 이 기간 동안 주식이 현저하게 평가되면 좋은 소식입니다.
83 (b) 절은 스톡 옵션에서 중요한 역할을합니다. 이 한 페이지 선거로 스톡 옵션에서 현재 평준화 된 모든 비난을 해결할 수는 없지만 보상의 일환으로 주식 또는 옵션을받는 개인을 계획하는 데 확실히 도움이 될 수 있습니다.
ISO와 83 (b) 선거, Robert W. Wood 및 Jonathan R. Flora, Vol. 11, No. 3, The M & A Tax Report (2002 년 10 월), p. 1.

섹션 83b 선거.
2015 년 8 월 31 일 업데이트 됨.
섹션 83b 선거를하는시기와 방법에 대한 설명.
아래에 설명 된 바와 같이, 제한된 주식에 대한 세금 규칙은 적립 된 주식에 대한 규칙과 비교할 때 장점과 단점을 제공합니다. 상충 관계가 마음에 들지 않으면 83b 섹션을 선거로 만들 수 있습니다. 당신이 할 때, 당신은 (대부분) 당신이 기득권을받은 것처럼 취급됩니다. 그러나 빨리 행동해야합니다. 선거는 주식을받은 후 30 일 이내에해야합니다.
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이 페이지를 최대한 활용하려면 고용주에게 적법한 주식과 제한된 주식을 수령하는 데 필요한 용어와 규칙을 잘 알고 있어야합니다. 이러한 규칙을 아직 잘 모르는 경우 다음 페이지를 참조하십시오.
제한된 주식.
고용주로부터 제한된 주식을받을 때 소득 신고를하지 않아도됩니다. 그것은 좋은 소식입니다.
나쁜 소식은 그 시간에 주식을 팔지 않아도 주식이 가득되었을 때 소득을 신고해야한다는 것입니다. 더 나쁜 것은, 귀하가보고하는 소득에는 가득 기간 동안의 주식 가치 상승이 포함됩니다. 전체 가치는 자본 이득이 아니라 보상 소득으로보고해야합니다.
예 : 서비스에 대한 대가로 신생 회사의 주식이 $ 1.25에 해당하는 경우 4,000 개의 제한된 주식을받습니다. 그 직후에 회사는 공개적으로 대거 성공적으로 성공합니다. 2 년 후 주가가 50 달러로 거래되고있다.
이 시나리오에서는 주식을 수령 할 때 아무 것도보고하지 않지만 주식이 가득되었을 때 200,000 달러의 보상 소득 (자본 이득 제외)을보고합니다. 주식을 팔지 않은 경우에도 연방 소득세로 7 만 달러를 지불해야 할 수도 있습니다.
선거의 영향.
섹션 83b를 선거로 만들면 위에서 설명한 규칙이 적용되지 않습니다. 주식을받을 때 세금을 내고, 주식을받을 때는 세금을 내지 않습니다. 또한 주식을 팔 때 자본 이득 또는 손실을보고합니다.
위의 예에서, 선거를 할 때 $ 5,000,000의 보상 수입을보고 할 것입니다 - 이것은 $ 200,000과는 거리가! 니 다! 주식이 가득되었을 때보고 할 것이 없습니다. 주식을 1 년 이상 보유한 후 20 만 달러를 팔면 장기 자본 이득의 195,000 달러를보고하며 선거없이 연방 소득세의 절반을 지불하지 못할 수도 있습니다. 귀하가 주식을 수령 한 해에 5,000 달러에 세금을 내고 자원하여 전체 세금 부담을 수만 달러 줄였습니다.
스톡 옵션이 아닌 스톡 옵션 : 많은 옵션 보유자는 선거에 미칠 수있는 유익한 영향을 보면서 비 정식 옵션을받을 때 선거를 할 수 있는지 궁금해합니다. 불행히도 대답은 '아니오'입니다. 이 규칙은 귀하가 옵션을 행사하고 주식을 취득 할 때까지 부동산을받지 않은 것처럼 취급합니다.
각 장미에는 가시가있다.
83b 항의 선거가 항상 잘 진행되는 것은 아닙니다. 만약 선거를 한 후에 주식의 가치가 상승하지 않는다면, 급여를받지 않고 조기에 세금을 내야합니다.
더욱이 선거를 한 후에는 주식을 몰수 당할 수 있습니다. 이 경우 귀하는 실제로 주식에 대해 지불 한 금액 (자본 손실 한도에 따라)을 공제하게되지만 선거를 할 때보고 한 보상 소득에 대한 공제는 없습니다. 이는 비참한 결과입니다. 선거로 인해 계속 지내지 못한 소득에 대해 세금을 납부하게되어 나중에 세금 상쇄 혜택이 없습니다.
선거가 타당 할 때.
섹션 83b 섹션 선거는 다음 상황에서 의미가 있습니다.
선거를 할 때보고하는 소득 금액은 적고 주식 가치의 잠재적 인 성장은 크다. 주식 가치의 합리적인 성장이 기대되며 몰수의 가능성은 매우 적습니다.
반대로, 모기지가 발생할 가능성이있는 섹션 83b 선거 또는 주식 가치의 성장에 대한 겸손한 전망만으로 선거 당시 큰 세금을 지불해야하는 곳을 피해야합니다.
이 기회를 놓치지 마십시오. 직원이 회사의 주식에 대해 충분한 가치를 지불하지만 몰수의 위험을 감수해야하는 경우가 있습니다. 이것이 일반적으로 일하는 방식은 직원이 지정된 기간 내에 종료하는 경우 그가 구입하기 위해 지불 한 금액만큼 주식을 팔기로 동의하는 것입니다. 특정 날짜 이전에 고용이 종료 된 경우 직원의 주식 가치를 잃을 수 있기 때문에 직원이 원래 투자를 잃지 않더라도 "몰수 위험"입니다. 결과적으로 종업원은 주식이 가득되었을 때 소득을 인식하게됩니다. 섹션 83b를 선거로 만들면이 결과를 피할 수 있습니다. 그리고 그것은 무료입니다. 선거는 귀하가보고하는 소득 금액이 주식의 가치에서 귀하가 지불 한 금액을 뺀 값이므로 0이 아닙니다. 이 자유 선거를하지 않으면 값 비싼 실수가 될 수 있습니다.
선거 준비.
선거에 사용할 특별한 형태는 없습니다. 당신은 단순히 종이에 적절한 정보를 넣고 적절한 사람에게 사본을 보냅니다. 필수 양식은 없지만 국세청이 발행 한 샘플 선거 형식을 따르는 것이 좋습니다.
선거를하는 중.
선거를 신청하는 방법에 대한 요지는 이미 언급되었습니다. 귀하가 재산을 수령 한 후 30 일 이내에 제출해야합니다. 그 시간 안에 행동하지 않으면 운이 없어집니다. 다음은 수행해야 할 작업입니다.
주식을받은 후 30 일 이내에 선거를 IRS 사무실에 보내십시오. (귀하는 IRS 웹 사이트에서이 페이지에서 주소를 얻을 수 있습니다.)이 선거를 공인 우편으로 보내고 읽을 수있는 영수증을 찍어서 스탬프하는 것이 좋습니다. 선거 사본을 고용주 (주식을 부여한 회사)에게 제공하십시오. 고용주가 자신을 제외한 다른 사람에게 주식을 양도 한 특별한 상황에서는 해당 사람에게도 사본을 제공해야합니다.
변경 사항 : 납세자는 이전에 선거의 사본을 소득세 신고서에 첨부해야했습니다. 2015 년 1 월 1 일 이후에 전송하는 경우 더 이상 필요하지 않습니다.

AMT 세금 감면 - 주식 옵션과 제한된 재고 단위 (RSUs)에서 세금 감면 83 (b)
벤처 기업 창업 기업은 스톡 옵션을 주요 보상 도구로 사용하여 직원을 유치하고 유지하는 데 큰 공을 들이고 있습니다. 회사는 종종 세금 절감이 중요한 이익이며 투자 된 자본이 종업원의 헌신을 입증하기 때문에 미확인 주식 옵션의 조기 행사를 허용합니다. 회사의 주식 가치가 오랜 세월에 걸쳐 상승하는 경우 조기에 행사함으로써 두 가지 주요 세금 문제를 피할 수 있습니다. 첫 번째로 마침내 운동하기 전에 주식의 공정한 시장 가치가 상승하면 AMT의 책임이 계속 증가합니다. 두 번째는 다음 가득 조건 날짜와 대조적으로 실제로 투자했을 때 행사 날짜를 기준으로 장기 자본 이득을받을 자격이 있습니다. 후자의 문제를 해결하려면 행사 일로부터 30 일 이내에 83 (b) 선거를 제출해야합니다. 그렇지 않으면 몰수 가능성이 사라지면 (귀하의 가득 날짜) FMV가 보통 더 높을 때 세금이 계산됩니다 가득 날짜. 더 높은 FMV는 이전 날짜에 운동을하더라도 더 높은 세금을 발생시킵니다.
국세청에 83 (b)를 신고하는 것은 의도 한 주식 매입을 완결 할 의무가 있음을 의미합니다. IRS는 귀하가 실제로 퇴사 한 회사인지 여부를 추적 할 수 없으므로 미확인 주식을 환매하기 때문에 귀하의 명시된 의도에 따라 해당 과세 방식을 간단하게 적용 할 수 있습니다. 그러나 귀하의 비용 기준과 공정한 시장 가치가 동등하므로 모든 세금을 납부해야합니다. 예외는 초기 운동을 실행하기 전에 일정 기간을 기다렸다가 운동시 회사 주식의 공정 시장 가치가 옵션 보조금 행사 가격을 초과하여 상승한 경우입니다. 그렇다하더라도 자격이있는 ISO인지 여부, 묵시적인 이익의 가치 및 소득 수준과 같은 몇 가지 요소에 따라 세금이 부과 될 수도 있고되지 않을 수도 있습니다. 구입일을 즉시 정하면 주식을 최소 1 년 이상 보유하고 옵션을 부여한 날부터 최소 2 년이 경과 한 후에 장기 자본 이득 (LTCG)을받을 수 있습니다. LTCG와 관련하여 20 %의 연방세 절약이 있지만 가장 높은 세금 군에 속하는 경우 15 %로 할인됩니다. 자본 이득과 경상 소득이 같은 비율로 과세되기 때문에 캘리포니아에 대한 추가적인 세금 절감은 없지만 LTCG에 추가 세금 절감을 제공하는 많은 주들이 있습니다. 이 절약액은 2015 년에도 적용되지만 각 선거주기마다 철회 또는 감액 될 수 있으므로 최신 규칙은 세금 전문가에게 문의하십시오.
83 (b)를 제출하기위한 특별한 양식은 없지만 여기에 샘플이 제공됩니다. IRS 규정이 계속 변경 될 수 있으므로 특정 상황을 준수하는지 조세 전문가에게 검토해야합니다. 우표가 찍힌 확인서를 반송 할 수 있도록 2 장을 IRS에 보내십시오. 귀하가 IRS로부터 스탬프 된 확인서를받을 때까지 최소한 귀하의 기록 사본을 보관하십시오. 더 이상 전자 신고를 장려하기 위해 신고서를 제출할 필요가 없지만 귀하의 세금 전문가와 확인하는 것이 중요합니다.
관련된 운동 투자가 없기 때문에 83 (b) 선거가 RSU에 적용되지 않는 것이 일반적인 오해이다. RSUs는 가치를 가지지 만 가득액이 완료 될 때까지는 과세가 연기됩니다. 대부분의 신생 기업의 경우, 가득 조업이 완료되고 유동성이 확보 된 후에 발생합니다. 이 제로 위험 속성의 결과로 RSUs는 높은 경상 소득 비율로 세금이 부과됩니다. 그러나 RSU 보조금의 가치에 대해 이전에 세금을 내야한다면, 장기간 자본 이득 자격에 대한 시계를 시작하십시오. 창립자와 조기 종업원이 주식을 조달 할만큼 충분히 오래 머무르지 않으면 회사가 환매해야하는 주식 보조금을받는 것이 일반적입니다. 이 사람들에게는 일반적으로 83 (b) 선거를 실시하고 상대적으로 소액의 세금을 납부하는 것이 유리합니다. 예를 들어 설립자는 주당 0.001 달러의 PAR Value에서 100 만주의 교부금을받을 수 있습니다. 이는 초기 과세 연도 동안 보조금과 관련된 경상 소득 1,000 달러를 인정한다는 의미입니다. 이 같은 주식이 높은 가치로 팔리면 초기 자본 이득에 대한 투자 수익 (ROI)이 매우 높을 수 있음을 의미합니다. 장기간 자본 이득으로 인한 절약 효과는 탁월합니다. 설립자의 주식 보조금이 재 매입 대상이 아니라면 83 (b)은 필요하지 않지만 벤처 캐피털 투자자는 투자 조건으로 가득 기간을 요청하는 것이 일반적입니다.
스톡 옵션을 조기에 행사하거나 대형 RSU 보조금에 세금을내는 것은 많은 자본을 요구할 수 있지만 회사의 유동성을위한 시간은 상당히 길 수 있습니다. 주식이 가득되면 원래 투자를 회수하거나 다른 재정적 인 필요를 채우기 위해 주식을 팔고 싶을 수 있습니다. 판매가 과세 대상이며 높은 세율로 판매 될 가능성이 높습니다. 판매는 또한 판매되는 주식에 대한 미래의 상승 가능성을 줄입니다. 다른 대안은 ESO 기금에서 진보를 얻는 것입니다. ESO 거래의 주요 이점은 주식에 유동성 행사가 도달 할 때까지 상환이 예정되어 있지 않다는 것입니다. 또한, 주식이 무가치 해지면, ESO는 당신을 상대로 손실을 흡수합니다. 자세한 내용은 당사에 문의하십시오.
999 베이커 웨이 스위트 400 San Mateo, CA 94404.
관련 기사.
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제한된 주식 : 섹션 83 (b)
제 83 (b) 항의 선거는 (1) 연방 정부, 사회 보장국, 메디 케어 및 모든 주 또는 지방세로 과세하기를 원할 때만 가능합니다. 주식을 가득 채우지 않고 보조금으로 주식을 매입한다. 또는 (2) 가득액 전에 행사할 수있는 스톡 옵션을 행사할 때 (공개 회사에서는 매우 드물다).
알리미 : 제 83 (b) 항의 선거는 제한된 주식 (또는 스톡 옵션 행사)을 수령 한 날로부터 30 일 이내에 해당 국세청에 제출해야합니다. 우편물이 30 일 이내에 소인이 찍히면 30 일 후에 서류가 도착할 수 있습니다. 30 일이 주말이나 공휴일 인 경우 마감일은 다음 영업일입니다.
또한 섹션 83 (b) 항의 선거 당시에 세금을 납부해야합니다. 선거를하기 전에 위험과 그것이 도움이 될 수있는 상황을 모두 이해하는 것이 중요합니다. 귀사는 원천 징수 세금 징수 절차를 거쳐야합니다. 보조금 및 원천 징수로 인정하는 소득은 IRS 양식 W-2에 나와야합니다.
국세청에 제출할 서류.
공식적인 IRS 세금 계산서가 수백 가지가 있지만, 83 (b) 선거를하기위한 공식적인 양식은 없습니다. 귀하의 회사는 제한된 주식 보조금을위한 샘플 양식을 개발했을 수도 있습니다 (법률 회사 인 Pillsbury Winthrop Shaw Pittman의 사례 참조). Proc. 2012-29 (9 페이지 참조)에서 IRS는 IRS 규정을 충족시킬 수있는 몇 가지 표본 (필수 아님) 선거 언어를 제공합니다. IRS가 제시 한 모델 양식은 현재 규정에 따라 요구 사항을 실질적으로 변경하지 않습니다. 그것은 단순히 현재의 요구 사항을 보여줍니다. 귀하는 IRS 사무소에 귀하가 신고 한 정보를 포함하는 적절한 정보를 보내서 선거를합니다 :
귀하의 이름, 주소 및 사회 보장 번호 재산 / 주식 (예 : 회사의 X 주식)에 대한 설명 귀하가 주식을 수령 한 날짜 및 과세 연도에 충족되지 않을 경우 몰수를 초래할 수있는 제한 가득 조건이 충족 될 때 만료되는 제한 사항 부여 시점에 제한없이 재산의 공정한 시장 가치 부여 할 금액 총액에 포함 할 금액 (FMV에서 지불 한 금액 빼기) 경고 : 불완전한 선거, 즉, 거래에 필요한 모든 세부 사항을 포함하지 않는 것은 유효하지 않습니다. 지역 IRS 사무소에 적시에 선거를 한 후, 선거의 사본을 귀하의 회사에 제공하십시오. 선거를 한 연도의 소득세 신고서에 더 이상 선거 서류 사본을 첨부 할 필요가 없습니다. IRS 규정은 2015 년 보조금부터 시작하여 해당 요구 사항을 제거했습니다 (관련 FAQ 참조).
전국 스톡 플랜 전문가 협회 (National Stock Professionals)가 2013 년에 실시한 설문 조사에 따르면 응답 기업의 16 %는 83 (b) 선거를 낙담 시켰고 15 %는 실제로이를 금지했습니다. 같은 설문 조사에 따르면 26 %의 기업이 직원에게 83 (b) 선거를 지원하고 52 %는 직원들에게 선거에 대한 정보를 제공합니다.